Testamentilla voi muuttaa laillista perimysjärjestystä. Rintaperilliset ovat kuitenkin aina oikeutettuja lakiosaan, joka on puolet (1/2) lakimääräisestä perintöosuudesta. Testamentti on laadittava laissa säädettyjä muotomääräyksiä noudattaen.
Lesken hallintaoikeus pienentää perillisten perintöveroja
Puolisot eivät peri toisiaan, mikäli heillä on rintaperillisiä. Puoliso on perillisasemassa ainoastaan silloin, kun perittävältä ei ole jäänyt rintaperillisiä tai puolisot ovat laatineet testamentin. Puolisot voivat laatia keskinäisen testamentin, jossa leskelle annetaan joko omistusoikeus tai hallintaoikeus ensiksi kuolevan puolison omaisuuteen.
Puolisoiden keskinäisellä hallintaoikeustestamentilla voidaan alentaa perillisten perintöveroja, jos leskelle riittää omistusoikeuden asemesta oikeus käyttää omaisuutta ja nauttia sen tuotto. Ensiksi kuolleen omaisuudesta ei tällöin makseta perintöveroa kahteen kertaan ja toisaalta lesken hallintaoikeus alentaa lapsille määrättäviä perintöveroja. On kuitenkin hyvä myös muistaa, että lesken hallintaoikeus rasittaa perillisten omistusoikeutta ja perilliset maksavat ensin kuolleen vanhempansa jälkeen perintöveron häneltä jääneestä omaisuudesta siitä huolimatta, että kyseinen omaisuus jää toistaiseksi vielä lesken hallintaan. Tosin perintöveroa määrättäessä huomioidaan edellä mainittu ns. hallintaoikeusalennus. Hallintaoikeusalennus on sitä suurempi, mitä nuoremmasta leskestä on kysymys.
Leskellä on myös suoraan lain nojalla oikeus pitää puolisoiden yhteisenä kotina käyttämä asunto jakamattomana hallinnassaan. Jos leski vetoaa tähän oikeuteensa, alentaa myös se perillisille määrättävää perintöveroa, mutta ainoastaan asunnon arvon osalta. Hallintaoikeustestamentti puolestaan tuo perillisille verohyödyn kaikesta siitä omaisuudesta, johon puolisolle on määrätty hallintaoikeus.
Lahjoitukset
Myös lahjoituksilla voidaan pienentää omaisuudesta määrättävää veroa, kun lahjoittaja pidättää itsellään lahjan kohteeseen hallintaoikeuden. Mitä nuorempana lahjoittaa, sen suurempi hallintaoikeusalennus on.
Perinnöstä luopuminen
Perinnöstä luopuminen (ns. passiivinen luopuminen) on myös keino perintösuunnitteluun. Passiivinen luopuminen tarkoittaa vetäytymistä pesästä ilman, että määrittelee kenelle perintö siirtyy. Passiivisen luopumisen perusteella luopujan sijaan tulevat hänen jälkeläisensä, mikäli näillä olisi ollut perintöoikeus perittävän jälkeen. Esimerkiksi, jos lapsi luopuu perinnöstä äitinsä jälkeen, ovat hänen omat lapsensa lakimääräisiä perillisiä eli lapsenlapset perivät isoäitinsä. Kun taas, jos perittävän lähin perillinen on setä ja hän luopuu perinnöstä, niin hänen sijaansa eivät tule hänen lapsensa, sillä he ovat vainajan serkkuja ja serkut eivät lain mukaan peri.
Säästöhenkivakuutukset ovat myös keino perintösuunnitteluun. Näistä saat lisätietoja Tapiolasta.
Testamentin laatimisessa ja perintösuunnittelussa kannattaa aina kääntyä asiantuntijan puoleen.